关于我国个人所得税制的思考

  元化和税基扩大的趋势2.针对个人收入多,征税范围应该扩大。得的正列举方式的缺陷针对现有税制对应税所,反列举方式可考虑采用,免税项目后即在明确,分配等均应纳入征税范围其余收入、福利、实物。分配公平与效率的关系同时为了处理好收入,实际情况根据我国,会保障收入项目纳入征税范围可考虑将养老金及保险金等社。

  收负担的设计也存在着不尽合理之处4.我国现行个人所得税税率及税,资薪金所得采用九级超额累进税率主要表现在两个方面:一是对工,次过多税率级,收负担的所得税改革趋势是不相适应的这与当前国际上简化税率结构、降低税;得性质的财产租赁所得、偶然所得等采用相同的税率20%二是对属于勤劳所得性质的劳务报酬所得与属于非勤劳所,别对待未区,会主义分配政策有悖我国的社。

  税率的调整4.关于,征收的项目对于分项,比例税率可采用,入者采用加成征收并可对一些高收;征收的项目对于综合,额累进税率可采用超,节收入的目的以达到有效调。是但,税率的级次应该减少,率的级距拉大税,化税制以简,调节高收入者的目的达到照顾低收入者、。

  扣除标准的调整3.对于费用,定费用扣除方法应改变现有固。养配偶及其子女的基本生活费用和一些需要特别扣除的费用扣除的项目应包括纳税人为获得相应收入而发生的费用、抚。时同,定扣除与20年前确定的标准相同当前对工资薪金所得800元的法,人收入的增长显然随着个,明显偏低这一标准,费用扣除标准已经有所提高而且在执行中一些省市的。此因,00元提高到1500元是比较合适的对工资薪金所得的费用扣除标准由8。

  公平与效率的关系1.要正确处理。年11月底召开的中央经济工作会议都对我国的收入分配问题给予了极大的关注《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》和2001,关系国计民生强调收入分配,展的稳定大局关系改革发,、各种利益群体的分配关系应该妥善处理社会各阶层。中的突出问题解决收入分配,国情出发要从基本,兼顾公平的原则贯彻效率优先、,多种分配方式并存的制度坚持以按劳分配为主、,产要素分配结合起来把按劳分配与按生。此因,革、推进社会公平分配时在对个人所得税进行改,效率的影响应该考虑对。

  济社会的发展水平和税收征管的实际状况1.根据个人所得税的三种模式及我国经,分项与综合相结合的混合税制将现行的分项征收模式改为。模式下在这种,等经常发生的、主要的收入列入综合征收项目可将工资薪金所得、个体工商户生产经营所得,入分类征收项目将其他收入列。

  平与结果公平的关系3.处理好规则公。次的涵义:一是规则公平收入分配公平包括两个层,果公平二是结。这两个方面进行改革个人所得税应围绕,得税制本身进行改革前者要求对个人所,收入份额均等化后者强调个人。应该以构建规则为主个人所得税制的公平,上实现结果公平并力求在此基础。得税制的完五、个人所善

  红利所得实行了源泉扣缴的方法由于工资薪金所得和利息股息,相对较小税收流失,税收环节中而在同等的,明星、时装模特、经济学家等高收入者所纳的个人所得税呈下降趋势私营企业主、企业家、电视节目主持人、影星、歌星、律师、体育,对这部分群体征管不力造成这种现象的原因是,入者收入的调节作用没有起到对真正高收。依靠中低收入阶层个人所得税主要,剧了征收困难这本身就加,公平的也是不,人所得税的“逆征收”我们把这种现象称为个。

  税体制改革6.进行财,税纳入中央税体系适时把个人所得。发达国家在西方,政府税收收入的主要来源个人所得税一般是中央,步纳入中央税体系把个人所得税逐,变的总体趋势符合税制演。政府对经济的宏观调控能力这样做即有利于加强中央,制偷漏税行为的发生又有利于有效地遏,节个人收入分配可以更好地调,民经济中的调节作用发挥个人所得税在国。目前是地方税的重要来源同时应注意到个人所得税,分步骤、分阶段进行将其纳入中央税应,政府收入的影响要考虑对地方。为中央、地方共享税可先把个人所得税列,分享收入的比重并逐步提高中央。业单位的工资发放及地方的转移支付个人所得税收入应主要用于机关事。

  用的是分类所得税征收模式1.我国对个人所得税采,目分别按规定税率计算征税即对纳税人的不同应税项。收模式这种征,所得税的计算手续虽然能够简化个人,税项目分别进行源泉扣缴并便于对纳税人的不同应,总体收入水平和负担能力但是难以掌握纳税人的,较大但分属若干应税项目的纳税人税负相对较轻会使那些可以多渠道取得收入、应纳税所得额,所得额较小的纳税人税负相对较重而使那些收入渠道单一、应纳税,税的征收范围采取的是列举法难以线.我国现行个人所得,生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得等11项现行税制一共列举了工资薪金所得、个体工商户,他所得不纳入征税范围除这11项之外的其。税项目明确、清楚这种方式虽然使应,中各种收入名称众多又不统一但也存在一些弊端:一是现实,项目做到对号入座难以与税制所列,税带来了困难实际上给征,偷税和避税容易造成;日益呈现多元化趋势二是我国个人所得,的11项外除税制列举,补贴、代币购物券、有价证券等还有工资外的奖金、实物、福利,多元化的个人所得征税的要求现行个人所得税已不能适应对。

  偷漏税问题严重一直是个人所得税征管存在的突出问题个人所得分散、应税所得计算困难、税收征管不力、。原因是多方面的造成这种状况的,现金收支规模大主要原因是我国,系没能有效地建立起来对个人的收支核算体,行监控的有效手段缺乏对个人收支进。应注意到同时还,政事业单位、企业的工资薪金的课征当前我国个人所得税主要是依靠对行。字表明统计数,所得税中在个人,所得、偶然所得的部分呈上升趋势来自工资薪金所得、利息股息红利,报酬所得、财产租赁所得的部分呈下降趋势相应地来自私营企业主生产经营所得、劳务。中其,的38.7%提高到2002年的46.4%工资薪金所得个人所得税比重由1994年;4年的4.4%提高到2002年的31.7%利息股息红利所得个人所得税的比重由199。94年的46.1%下降到2002年的15.3%私营企业主生产经营所得个人所得税的比重从19;比重从3.9%下降到2002年的1.9%企事业单位的承包承租经营所得个人所得税的。

  所得税的两大功能2.合理协调个人。:一是筹集财政收入的功能个人所得税具有两个功能,入分配的功能二是调节收。影响、并行不悖这两种功能相互。的税种、筹集的收入越来越多时当个人所得税日益成为一个重要,功能也会日益增强其调节收入分配的,调节收入分配之间但在筹集收入和,应有所侧重不同时期。前目,入不断增长的情况下在保持个人所得税收,收入分配的功能应该强化其调节,收入差距以缩小,入分配公平促进社会收。

  税的“逆征收”问题5.解决个人所得,对个人所得税制本身进行改革应该从两个方面来考虑:一是。扩大税率级距等都有利于降低低收入者的负担如提高工资薪金的起征点、降低起征税率、。的个人所得税的征管二是强化对高收入者。收入来源少工薪阶层,通过单位代扣代缴应缴税金一般都是,题并不突出偷漏税问。金以外的收入来源多高收入者除工资薪,困难监控,偷漏税问题存在严重的。此因,的“逆征收”问题时在解决个人所得税,入者的征管力度必须加大对高收。

  所得税制改为分项与综合个人所得税制完善个人所得税制的目标是将分项个人,目、税收减负等方面进行系统改造并相应在征税范围、税率、扣除项。

  工资薪金所得采取定额扣除法3.我国现行个人所得税对。方法比较简单这种费用扣除,易于掌握征税双方。是但,着十分明显的缺点:首先这种费用扣除方法也存在,固定数额作为费用扣除标准由于这种费用扣除方法以,价指数挂钩未能与物,民生活费用支出不断上涨的实际情况从而难以适应由于通货膨胀造成的居;次其,税人采用单一的费用扣除标准这种费用扣除方法对不同纳,之间家庭结构的差别没有考虑不同纳税人,支对纳税人生活费用的影响以及教育、住房、医疗等开,之间的税收负担不平衡从而会造成不同纳税人。

  经历了一个发展历程我国个人所得税制,走向完善在不断。6年9月198,国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和,的第一部个人所得税法这是新中国成立后制定。市场经济发展的要求为了适应社会主义,所得税制进行了全面改革1993年我国对个人,人所得税法》通过了《个,的《个人所得税法》并于次年起废止原有。9年8月199,会的有关决定全国人大常委,关于储蓄存款利息免税的规定取消了《个人所得税法》中。制的不断调整随着我国税,入也在快速增长个人所得税收。年税制改革以来尤其是1993,入呈快速增长之势我国个人所得税收,元增加到2000年的660亿元收入从1993年的46.82亿,14.1倍七年间增长,增长46%平均每年,济及财政收入的增长速度远远高于同期我国国民经。是但,我国税制中属于一个小税种应该注意到个人所得税在,比重仅为5.21%占全国税收收入的,重高达40%以上而西方国家这一比,入分配中发挥了强大的作用其个人所得税在调节社会收,还有较大的差距我国在这方面。

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